PROVIDENCIA 0048: Formalidades para Emisión de Facturas, Declaración y Pago, para Rebaja del 3 ó 5% de Alícuota General del IVA

En Gaceta Oficial N° 41.242 de fecha 26 de septiembre de 2017, fue publicada la Providencia SNAT/2017/0048 del Seniat, mediante la cual se establecen las formalidades para la emisión de facturas, declaración y pago por las ventas de bienes muebles y prestaciones de servicios efectuados a personas naturales y jurídicas, que gozan de la rebaja del tres o cinco por ciento (3 ó 5%) de la Alícuota Impositiva General del Impuesto al Valor Agregado.

A continuación el texto de la Providencia:

Providencia Administrativa SNAT/2017/0048

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECE LAS FORMALIDADES PARA LA EMISIÓN DE FACTURAS, DECLARACIONES Y PAGO POR LAS VENTAS DE BIENES MUEBLES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS EFECTUADAS A PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS, QUE GOZAN DE LA REBAJA DEL TRES O CINCO POR CIENTO (3 Ó 5%) DE LA ALÍCUOTA IMPOSITIVA GENERAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

OBJETO:

En el Artículo 1 de la Providencia Administrativa 0048 (PROV. ADM. 0048) se establece que tiene por objeto:

"Artículo 1: La presente Providencia Administrativa tiene por objeto establecer las formalidades para la emisión de la factura, declaración y pago del Impuesto al Valor agregado, que deben cumplir los sujetos pasivos que realicen ventas de bienes corporales y presten servicios a personas naturales y jurídicas, que gozan de la rebaja del tres o cinco por ciento (3 ó 5%) de la alícuota impositiva general del Impuesto al Valor Agregado según corresponda, siempre que tales ventas o prestaciones de servicios seas pagadas a través de medios electrónicos."

 SUJETOS DE APLICACIÓN:

El Artículo 2 indica los sujetos a los que aplica esta normativa:

"Artículo 2: Los sujetos pasivos a que se refiere el artículo anterior, además de los requisitos establecidos en la Providencia Administrativa que regula el Régimen General de Emisión de Facturas y otros Documentos, deberá indicar la rebaja del tres o cinco por ciento (3 ó 5%) de la alícuota impositiva general del Impuesto al Valor Agregado según corresponda, cuando el consumidor cumpla con la condición establecida en el Decreto que establece la rebaja de la alícuota."

Los sujetos pasivos a los que se refiere el artículo son: “Los sujetos pasivos que realicen ventas de bienes corporales y presten servicios a personas naturales y jurídicas”

Los mismos, además de indicar los requisitos establecidos en la Providencia Administrativa 0071, deberán INDICAR en la factura, la rebaja del 3% ó 5% de la alícuota impositiva general del Impuesto al Valor Agregado según corresponda, cuando el consumidor cumpla con la condición establecida en el Decreto 3.085.

"EL ARTICULO NO ESPECIFICA COMO DEBE INDICARSE, NO SEÑALA EN QUE PARTE DE LA FACTURA O DOCUMENTO DEBE COLOCARSE LA INDICACIÓN, NI DETALLA LA FORMA EN LA CUAL SE DEBE MOSTRAR LA REBAJA DE ALÍCUOTA GENERAL DEL IVA QUE SE ESTE APLICANDO."

MEDIOS DE EMISIÓN DE FACTURAS:

En cuanto a la emisión de facturas, el Artículo 3 de la PROV. ADM. 0048 señala:

"Articulo 3: Los sujetos pasivos podrán continuar utilizando el medio de emisión de factura que hayan adoptado o que estén obligados a utilizar, siempre y cuando el mismo se pueda adecuar a los requisitos exigidos en el artículo anterior."

Ahora bien, en caso que no sea posible la adecuación de la máquina fiscal, el Artículo 4 de la Providencia indica:

“Articulo 4: En caso que no sea posible la adecuación de la maquina fiscal, deben utilizar formatos elaborados por imprentas autorizadas, el cual debe reflejar la rebaja del tres o cinco por ciento (3 ó 5%) de la alícuota impositiva general del Impuesto al Valor Agregado aplicable por las operaciones señaladas en el artículo 2º de esta Providencia Administrativa, indicando en forma mecánica o manual que se realiza conforme al Decreto que establece la rebaja de la alícuota”.

 "NO ADECUACIÓN DE LA MAQUINA FISCAL ---> SE DEBEN ELABORAR FACTURAS MANUALES A TRAVÉS DE TALONARIOS DE CONTINGENCIA.  (ART. 11 PROV. ADM. 0071)."

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA:

El Artículo 5 señala la manera según la cual debe presentarse la Declaración y Pago del IVA por las ventas de bienes muebles y prestaciones de servicios realizadas según los supuestos de esta Providencia:

“Artículo 5: Los sujetos pasivos obligados a cumplir con las formalidades establecidas en esta Providencia Administrativa, deben presentar la declaración y pago del impuesto al valor agregado, de acuerdo a las especificaciones técnicas señaladas a través del Portal Fiscal.”

"TODAVÍA NO SE HAN PUBLICADO ESPECIFICACIONES TECNICAS EN EL PORTAL SENIAT, PERO YA FUE HABILITADO PARA EFECTUAR DECLARACIÓN DE IVA CON ALÍCUOTAS GENERALES IMPOSITIVAS DEL 7%, 9% Y 12%"

PARA DEBITOS FISCALES:

En el item 42 agrupa la sumatoria de las bases imponibles por cada alícuota aplicable (7%, 9% y 12%) y en el item 43 muestra la suma de todos los débitos fiscales agrupados bajo alícuota general.

PARA CREDITOS FISCALES:

En el item 33 agrupa la sumatoria de las bases imponibles por cada alícuota aplicable (7%, 9% y 12%) y en el item 34 muestra la suma de todos los créditos fiscales agrupados bajo alícuota general.

 DISPOSICIONES TRANSISTORIAS

La Primera Disposición Transitoria señala:

“PRIMERA: Los Proveedores o fabricantes de Máquinas Fiscales, deben adaptar los modelos autorizados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria para incluir las rebajas de la alícuota, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa.

De igual manera, los sujetos pasivos deben solicitar la adaptación de las Máquinas Fiscales a sus Proveedores o fabricantes autorizados por este Servicio, dentro del plazo establecido en esta Disposición Transitoria.”

“La Gaceta Oficial entró en vigencia el 26/09/2017, como establece un lapso de tiempo dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la entrada en vigencia de esta Providencia Administrativa, esto indica que podemos adecuarla cualquiera de los cinco días comprendidos , entre el miércoles 27/09/2017 y el martes 03/10/2017”.

"El plazo de 5 días hábiles SÓLO APLICA PARA LAS FACTURAS EMITIDAS POR MAQUINAS FISCALES."

La Segunda Disposición Transitoria establece:

“SEGUNDA: Los Proveedores o fabricantes de Máquinas Fiscales, cuyos modelo autorizados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria no tengan la capacidad técnica para ser adaptados, deberán notificarlo por escrito, especificando los motivos ante la Gerencia de Fiscalización de este Servicio, dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la entrada en vigencia de la presente Providencia Administrativa.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria deberá publicar en su portal fiscal una lista de los modelos que no puedan adecuarse técnicamente a lo establecido en la presente Providencia Administrativa.”

 DISPOSICIONES FINALES

"PRIMERA: A los efectos de esta Providencia Administrativa se entiende por Portal Fiscal la página Webhttp://www.seniat.gob.ve o cualquiera otra que sea creada por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) para sustituirla."

"SEGUNDA: Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia a partir de su publicación en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela y estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2017."

"FORMALIDADES ENTRAN EN VIGENCIA DESDE EL 26 DE SEPTIEMBRE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2017."

ESTO SIGNIFICA QUE:

A.   Desde el 26-09 empiezan a correr los cinco (5) días hábiles para que los Sujetos Pasivos  (Contribuyentes que estén obligados a utilizar maquinas fiscales, que realicen ventas de bienes corporales y presten servicios), SOLICITEN LA ADAPTACIÓN DE LAS MÁQUINAS FISCALES A SUS PROVEEDORES O FABRICANTES AUTORIZADOS.

B.    Desde el 26-09 empiezan a correr los cinco (5) días hábiles para que los Proveedores o fabricantes de Máquinas Fiscales, ADAPTEN LOS MODELOS AUTORIZADOS POR EL SENIAT PARA INCLUIR LAS REBAJAS DE LA ALÍCUOTA.

C.    Desde el 26-09 empiezan a correr los dos (2) días hábiles para que los Proveedores o fabricantes de Máquinas Fiscales, CUYOS MODELOS AUTORIZADOS POR EL SENIAT NO TENGAN LA CAPACIDAD TÉCNICA PARA SER ADAPTADOS, NOTIFIQUEN POR ESCRITO, ESPECIFICANDO LOS MOTIVOS ANTE LA GERENCIA DE FISCALIZACIÓN DE ESTE SERVICIO.

DESCARGAR: GACETA OFICIAL Nº 41.244 DE FECHA 26 DE SEPTIEMBRE DE 2017 - PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA Nº SNAT/2017/0048.

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